Btw verleggen: wat betekent het en wanneer is het van toepassing?

Wat betekent ‘btw verleggen’ binnen de EU?

‍

De btw-verleggingsregeling werd bijna 20 jaar geleden ingevoerd om het vrije verkeer van goederen en diensten binnen de EU te vergemakkelijken. Het is van toepassing bij transacties tussen twee btw-plichtige entiteiten binnen de Europese Unie. Concreet betekent ‘btw verleggen’ dat verkoper géén btw aanrekent op de factuur, omdat de klant de btw in eigen land declareert, aftrekt en betaalt. De juiste btw-afhandeling is dus de verantwoordelijkheid van de koper. 

‍

Btw verleggen buiten de Europese Unie

‍

Oké, het proces van btw verleggen binnen de EU is duidelijk, maar hoe zit dat dan met landen buiten de EU? Wanneer je exporteert naar een land buiten de EU, reken je óók geen btw aan. Dit geldt als btw-vrije export, wat niet hetzelfde is als de btw-verleggingsregel. De specifieke plaats bepaalt of er Belgische btw van toepassing is of niet.

‍

‍

Facturen opstellen met btw verlegd 

‍

Koop of verkoop je goederen of diensten binnen de EU onder de btw-verleggingsregeling? Dan is het cruciaal om het btw-identificatienummer van je tegenpartij te controleren. VIES, een handig systeem van de Europese Commissie, maakt dit proces gemakkelijker voor je. 

‍

• Blijkt je klant na controle niet btw-plichtig te zijn? Dan moet je wél btw aanrekenen, net zoals je bij een particuliere klant zou doen.

‍

• Is je klant daadwerkelijk btw-plichtig? Vermeld dan op je factuur dat je de intracommunautaire verleggingsregeling hebt toegepast. 

‍

‍

Ten onrechte btw aanrekenen of btw verleggen 

‍

Indien je ten onrechte btw aanrekent aan een buitenlandse klant, kan die btw niet zomaar worden teruggevorderd. Dit kan dus problemen opleveren in je boekhouding. Ook wanneer je ten onrechte géén btw aanrekent, riskeer je een mogelijke boete bij een btw-controle. Benieuwd hoe je een foutieve factuur kunt corrigeren? Je leest er alles over in onze blog over creditnota’s en correctiefacturen.

‍

‍

De juiste vermelding om btw te verleggen

‍

Wanneer je werkt met de btw-verleggingsregel, is het belangrijk om de verlegde btw duidelijk aan te geven op je factuur. Dit schept niet alleen duidelijkheid, maar helpt je ook om boetes te voorkomen. De juiste vermelding om btw te verleggen vind je hier:

‍

• Factuur met 'btw verlegd' voor goederen binnen de Europese Unie: Voeg de officiële, verplichte vermelding 'Btw verlegd: Art. 39 bis - intracommunautaire levering' toe aan je factuur.

‍

• Factuur met 'btw verlegd' voor diensten binnen de Europese Unie: Voeg de officiële, verplichte vermelding 'Btw verlegd: Art 21 § 2 van het Belgische btw-wetboek'. 

‍

Je kunt ook - zowel voor goederen als voor diensten - verwijzen naar de Europese wetgeving. Je voegt dan de volgende voetnoot toe aan je factuur : "Verleggingsregeling - artikel 196 van de btw-richtlijn 2006/112/EG". 

‍

‍

In de kijker: btw-medecontractant

‍

Om het allemaal nóg complexer te maken, kan je in België eveneens in aanmerking komen voor btw-verlegging. Je valt dan onder het systeem van ‘btw-medecontractant’, wat van toepassing kan zijn in de bouwsector. Het principe van ‘btw-medecontractant’ wordt immers toegepast tussen twee btw-plichtige entiteiten bij werken aan onroerende goederen. In deze situatie is het aan de klant om de btw aan te geven en te verleggen.

‍

‍

Wat is de impact van btw verlegd op je btw-aangifte?

‍

Als je alles netjes opvolgt, is de impact van btw verlegd op je btw-aangifte eerder klein. Concreet zal het btw-bedrag tweemaal in je btw-aangifte verschijnen: één keer bij de 'te betalen' btw en één keer bij de 'af te trekken' btw. En ook al komt het dus vaak op hetzelfde neer als wanneer je iets in België aankoopt, is het toch van groot belang om de btw-verleggingsregeling goed te begrijpen en toe te passen.

‍

‍

Impact van btw verleggen op cashflow en boekhouding

‍

De voordelen van btw-verlegging zijn legio. Met als voornaamste pluspunt voor je cashflow? Dat je geen btw-voorfinanciering meer nodig hebt bij internationale aankopen. Er zijn echter ook nadelen aan verbonden. Btw verleggen brengt extra administratieve lasten met zich mee om je btw-aangifte correct in te dienen.

‍

‍

Btw verleggen: concrete voorbeelden uit de praktijk

‍

Je kunt alleen maar de btw verleggen wanneer je als verkoper btw-plichtig bent en periodieke btw-aangiften doet. Hieronder lijsten we enkele concrete voorbeelden op, zodat je duidelijk begrijpt wanneer de btw-verleggingsregel van toepassing is:

‍

• Je bent een Belgische consultant die diensten verleent aan een Duits bedrijf in Berlijn. Je rekent dus geen btw aan, met vermelding van de verleggingsregeling op je factuur. Je Duitse klant declareert, betaalt en vordert de btw bij zijn eigen btw-aangifte.

‍

• Als je als zelfstandige een tweede computerscherm koopt van een Portugese verdeler en dat scherm laat leveren in België, betaal je op het moment van aankoop geen btw. Het is dan aan jou om dit te regelen tijdens de volgende btw-aangifte.

‍

• Je geeft een opleiding aan een Nederlands bedrijf in Eindhoven. Net als in het voorbeeld hierboven, reken je géén btw aan en vermeld je de verleggingsregeling op je factuur. De verantwoordelijkheid ligt vervolgens bij de Nederlandse klant.

‍

• Wanneer een Belgisch IT-bedrijf softwarelicenties verkoopt aan een Frans bedrijf, wordt de btw verlegd. Het Belgische bedrijf factureert dus zonder btw, waarna het Franse bedrijf alles verder regelt in zijn eigen btw-aangifte.

‍